Rozliczanie dochodów zagranicznych przez polskich rezydentów podatkowych wymaga wykorzystania odpowiednich formularzy i ścisłego przestrzegania zasad ustalonych przez polskie prawo podatkowe. Kluczowy wybór to PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, który stosuje się niezależnie od tego, czy dochód był już opodatkowany za granicą, o ile podatnik pozostaje polskim rezydentem podatkowym i osiąga dochody z pracy, działalności gospodarczej, emerytur, rent czy najmu nieruchomości poza Polską[1].
Obowiązek rozliczenia – kto i kiedy?
Każda osoba uznawana za polskiego rezydenta podatkowego musi rozliczać w Polsce wszystkie dochody zagraniczne – bez względu na to, gdzie zostały uzyskane, o ile istnieje obowiązek podatkowy w Polsce. Dotyczy to także tych, którzy już podatek od tych dochodów zapłacili za granicą, jeśli Polska nie zawarła odpowiedniej umowy eliminującej podwójne opodatkowanie[1][4]. W przypadku braku takiej umowy dochody te podlegają pełnemu opodatkowaniu w Polsce[1]. Rozliczenia dokonuje się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (za 2025 r. – do 30 kwietnia 2026 r.)[9].
Wybór formularza: PIT-36 i obowiązkowy załącznik PIT/ZG
Do rozliczenia dochodów z zagranicy polski rezydent podatkowy wybiera PIT-36 i załącznik PIT/ZG[1][4]. Obowiązek ten występuje zawsze przy łączeniu dochodów polskich i zagranicznych lub przy wspólnym rozliczeniu się z małżonkiem[2][7]. PIT/ZG należy dołączyć również, jeśli zachodzi sytuacja rozliczania się wspólnie, mimo osiągania dochodów tylko zagranicznych. Jeśli jednak podatnik nie osiąga żadnych dochodów polskich lub nie składa deklaracji PIT-36 – wtedy załącznik PIT/ZG nie jest wymagany, poza konkretnie określonymi przypadkami[2].
Przy wyborze formularza nie mają znaczenia źródła zagranicznego dochodu (praca, zlecenia, działalność gospodarcza, emerytury, renty czy najem), wszystkie muszą być wykazane w PIT-36 – odpowiednie pozycje dotyczące dochodu z zagranicy zostały tam wyodrębnione[4]. Załącznik PIT/ZG należy złożyć osobno zarówno przy rozliczaniu indywidualnym, jak i wspólnie z małżonkiem[2]. Składanie PIT-37 jest możliwe wyłącznie przy braku dochodów zagranicznych[2].
Przeliczanie i wykazywanie dochodów zagranicznych
Podczas wypełniania PIT-36 należy przeliczyć dochód zagraniczny na złotówki według kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie dochodu lub poniesienie podatku zagranicznego[1][4]. Każdy przychód, koszt i pobrany za granicą podatek musi być wpisany w deklaracji w PLN zgodnie z odpowiednim przelicznikiem[1]. Zasada ta dotyczy wszelkich rodzajów źródeł przychodów z zagranicy, także emerytur czy dochodów z najmu oraz prowadzenia działalności gospodarczej[4].
Metody unikania podwójnego opodatkowania
Kluczowym aspektem rozliczania dochodów zagranicznych jest wybór metody unikania podwójnego opodatkowania. Polska uznaje dwie: metodę odliczenia proporcjonalnego oraz wyłączenia z progresją[1][2][4][6].
W przypadku odliczenia proporcjonalnego zagraniczny podatek jest odliczany, ale tylko do wysokości polskiego podatku należnego od zagranicznego dochodu[1]. Z kolei metoda wyłączenia z progresją polega na niewliczaniu zagranicznego dochodu do podstawy opodatkowania w Polsce, ale wpływa on na ustalenie stawki podatku od krajowych dochodów (progresja podatkowa)[1][6]. Stosowanie którejkolwiek z metod zależy od postanowień właściwej umowy międzynarodowej. W jej braku – obowiązuje pełne opodatkowanie w Polsce według ustawowej skali podatkowej[1].
Kwota wolna od podatku, ulga na powrót i inne ułatwienia
Kwota wolna od podatku w 2025 r. wynosi 30 000 zł. Dochody niższe nie podlegają opodatkowaniu, lecz muszą zostać wykazane dla celów ustalenia stawki podatku (zwłaszcza przy progresji podatkowej)[1][6]. Dla osób powracających do kraju po minimum trzech latach spędzonych za granicą istnieje ulga na powrót, czyli zwolnienie z podatku dochodowego do 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata, co łącznie z kwotą wolną daje 115 528 zł zwolnienia w pierwszym roku po powrocie[3].
System e-PIT i specjalistyczne programy do rozliczeń online ułatwiają składanie deklaracji i stosowanie ulg. Do końca 2026 r. podatnicy mogą też korzystać z ulgi abolicyjnej, która w określonych przypadkach zmniejsza wysokość podatku płaconego w Polsce[5][8].
Najważniejsze obowiązki proceduralne
Prawidłowa procedura rozliczenia dochodów zagranicznych obejmuje kilka logicznych kroków:
- Ustalenie rezydencji podatkowej
- Sprawdzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a krajem źródłowym dochodu
- Wykazanie dochodów zagranicznych w PIT-36 (z przeliczeniem na PLN) oraz odpowiednio w PIT/ZG[1][4]
- Zastosowanie właściwej metody eliminacji podwójnego opodatkowania: odliczenie proporcjonalne lub wyłączenie z progresją[1][2]
- Złożenie deklaracji PIT do 30 kwietnia 2026 r. za rok 2025[9]
Poszczególne pozycje w PIT/ZG odpowiadają dochodom z konkretnych krajów, a podatnik zobowiązany jest do prawidłowego przeliczenia i dokumentowania kwot podanych w deklaracji[4].
Podsumowanie wyboru PIT do rozliczenia dochodów z zagranicy
Podstawowym wyborem jest PIT-36 wraz z PIT/ZG niezależnie od charakteru zagranicznych dochodów uzyskanych przez polskiego rezydenta podatkowego[1][2][4]. Analiza umów międzynarodowych, właściwe przeliczenie walut oraz zastosowanie dostępnych ulg i metod unikania podwójnego opodatkowania są nieodzowne dla prawidłowego rozliczenia się z polskim fiskusem[1][6]. Przede wszystkim jednak: błędny wybór formularza lub nieuwzględnienie przepisów dotyczących progresji podatkowej może skutkować powstaniem zaległości podatkowych lub utratą prawa do ulg[4].
Źródła:
- https://www.pit.pl/dochody-zagraniczne/dochody-zagraniczne-jak-rozliczyc-dochody-z-zagranicy-w-pit-2017-922703/
- https://www.podatnik.info/program-do-pit/pit-zg
- https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/ulga-na-powrot-z-zagranicy/
- https://www.timetax.pl/zagranica/pit-rozliczenie-dochodow-zagranicznych-jak-rozliczyc-dochody-z-zagranicy-przed-polskim-urzedem-skarbowym/
- https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/
- https://all-tax.pl/kiedy-nie-trzeba-wykazywac-dochodow-z-zagranicy
- https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-zagranicznych/
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-abolicyjna/
- https://speedtax.eu/pl/blog/pit-36-zg-niemcy-jak-rozliczyc-w-polsce-dochody-uzyskane-w-niemczech-w-2026-roku/
inaczejofinansach.com.pl to miejsce stworzone z myślą o tych, którzy mają dość bankowej nowomowy, hermetycznych analiz i porad, które więcej komplikują niż wyjaśniają. Tutaj finanse nie muszą być nudne, zawiłe ani zarezerwowane wyłącznie dla specjalistów w garniturach. Łączymy rzetelność z lekkością, dane z interpretacją, fakty z codziennością.