Czy rozliczać dochód z zagranicy w Polsce?

Czy rozliczać dochód z zagranicy w Polsce? To pytanie kluczowe dla wielu osób osiągających przychody poza terytorium kraju, które jednak na stałe związane są z Polską. Obowiązujące przepisy nakładają na polskich rezydentów podatkowych jasne zasady dotyczące rozliczenia dochodów z zagranicy. Poniżej przedstawiono wyczerpujące informacje na temat zasad, metod i procesu rozliczania zagranicznych zarobków w Polsce oraz wszystkich obowiązujących ulg.

Kiedy powstaje obowiązek rozliczenia dochodu z zagranicy?

Obowiązek rozliczenia dochodów zagranicznych dotyczy każdej osoby, która jest rezydentem podatkowym w Polsce. Rezydencję ustala się na podstawie dwóch kryteriów: przebywania w Polsce przez ponad 183 dni w roku podatkowym lub posiadania centrum interesów życiowych w Polsce. Jeśli spełniasz choć jeden z tych warunków, Twoje dochody – bez względu na kraj pochodzenia – podlegają rozliczeniu w Polsce w ramach globalnego dochodu.

Zasada globalnego dochodu i jej znaczenie

Globalny dochód oznacza, że polski rezydent podatkowy ma obowiązek deklarować w Polsce wszystkie swoje dochody, zarówno krajowe jak i pochodzące zza granicy. Bez względu na źródło czy lokalizację uzyskania środków, fiskus wymaga ich wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym.

Integracja zagranicznych oraz krajowych przychodów oznacza, że podatnik sumuje wszystkie dochody, a następnie rozlicza je wspólnie zgodnie z polskim prawem podatkowym. To podejście ma kluczowe znaczenie dla unikania nieścisłości oraz podwójnego opodatkowania.

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Dla uniknięcia podwójnego opodatkowania, polski system przewiduje zastosowanie jednej z metod przewidzianych w umowach międzynarodowych oraz odpowiednich ustawach:

• Metoda proporcjonalnego odliczenia – uwzględnia podatek faktycznie uiszczony za granicą, który można proporcjonalnie odliczyć od podatku należnego w Polsce. Zastosowanie tej metody dotyczy głównie przypadków, w których tak stanowi umowa między Polską a krajem źródła dochodu lub prawodawstwo krajowe. Od 2017 roku, w związku z wejściem w życie Konwencji MLI, metoda ta jest dominująca w rozliczeniach międzynarodowych.
• Metoda zwolnienia z progresją – oznacza, że dochód uzyskany za granicą nie jest opodatkowany w Polsce, ale wpływa na obliczenie stawki podatkowej dla pozostałych zarobków. Wykazanie dochodu zagranicznego pozostaje jednak obowiązkowe, a jego wartość wyznacza stopę podatkową mającą zastosowanie do krajowych dochodów podatnika.

Proces rozliczania dochodu zagranicznego krok po kroku

Prawidłowe rozliczenie dochodu uzyskanego za granicą opiera się na kilku etapach:

• Ustalenie rezydencji podatkowej – zweryfikowanie liczby dni pobytu lub centrum interesów życiowych.
• Zgromadzenie dokumentów obejmujących zestawienie dochodów oraz podatków zapłaconych za granicą.
• Wypełnienie deklaracji rocznej PIT oraz załącznika PIT/ZG – obowiązkowo od 2019 roku należy złożyć PIT wraz z załącznikiem PIT/ZG, w którym wykazuje się szczegóły dotyczące zarobków i obciążeń zagranicznych.
• Zastosowanie odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania na podstawie umowy lub przepisów Krajowych, obecnie najczęściej metody proporcjonalnego odliczenia.
• Odliczenie ulgi abolicyjnej – ograniczającej podatek do zapłaty do maksymalnie 1360 zł.

Formularz PIT/ZG – kluczowy załącznik do deklaracji

Każdy podatnik wykazujący zagraniczne dochody musi dołączyć do swojego zeznania podatkowego załącznik PIT/ZG. Formularz ten umożliwia szczegółowe opisanie rodzaju uzyskanych dochodów, wskazanie kraju źródłowego oraz uiszczonych tam danin.

PIT/ZG zawiera m.in.:

• kwoty przychodów, dochodów oraz podatków odprowadzonych za granicą
• wyszczególnienie rodzajów dochodów, takich jak wynagrodzenia czy działalność gospodarcza
• informacje, które stanowią podstawę do właściwego naliczenia podatku w Polsce i zastosowania ulg

Ulga abolicyjna – ochrona przed podwójnym opodatkowaniem

Podatnicy rozliczający dochodów zagranicznych według metody proporcjonalnego odliczenia mogą korzystać z ulgi abolicyjnej. Ta preferencja podatkowa pozwala zmniejszyć podatek wyliczony w Polsce, nawet jeśli w danym roku dochody pochodziły w większości zza granicy. Maksymalna kwota odliczenia na rok 2025 wynosi 1360 zł i ma na celu zredukowanie obciążeń wynikających z podwójnego opodatkowania.

Ulga abolicyjna nie przysługuje automatycznie wszystkim źródłom dochodu zagranicznego, lecz jej przyznanie zależy od rodzaju uzyskanych przychodów i zastosowanej metody rozliczania. Zastosowanie jej ma największe znaczenie w przypadku metody proporcjonalnego odliczenia.

Ulgi krajowe i prawa szczególne oddelegowanego pracownika

Rozliczając dochód z zagranicy w Polsce, wciąż przysługują wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe obowiązujące polskich rezydentów. Dodatkowo, istotne uprawnienia posiadają osoby czasowo oddelegowane do pracy za granicą. Mogą one skorzystać z odliczenia kosztów uzyskania przychodu odpowiadających 30% diety, gdy wynagrodzenie płacone jest przez zagranicznego pracodawcę.

Prawidłowe stosowanie tych ulg istotnie ogranicza obowiązek podatkowy wobec polskiego fiskusa i pozwala na efektywne wykorzystanie przysługujących preferencji.

Zależności i podsumowanie

Obowiązek rozliczania dochodu z zagranicy w Polsce dotyczy każdego polskiego rezydenta podatkowego bez względu na wysokość i źródło przychodów. Istnieje ścisłe powiązanie pomiędzy obowiązkiem rozliczenia a kryteriami rezydencji, metodami unikania podwójnego opodatkowania oraz stosowaniem odpowiednich ulg. Proces rozliczania wymaga zgromadzenia dokumentacji, wybrania właściwej metody rozliczeniowej i złożenia kompletnej deklaracji z niezbędnymi załącznikami.

Prawidłowa identyfikacja rezydencji podatkowej, dokładność w składaniu dokumentów oraz świadome wykorzystanie ulg i metod unikania podwójnego opodatkowania pozwalają zgodnie z przepisami i bez zbędnych obciążeń zrealizować obowiązek podatkowy dotyczący zagranicznych dochodów.