Gdzie wpisać ulgę rehabilitacyjną w PIT-37?

Ulga rehabilitacyjna pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania w PIT-37 o wydatki poniesione w roku podatkowym na cele rehabilitacyjne lub ułatwienie wykonywania czynności życiowych dla osób niepełnosprawnych. Aby poprawnie skorzystać z tego odliczenia, trzeba wiedzieć gdzie wpisać ulgę rehabilitacyjną w PIT-37, jakie warunki trzeba spełnić oraz które wydatki są objęte limitem. Poniżej znajduje się szczegółowy przewodnik oparty na wiarygodnych źródłach, obejmujący cały proces wpisywania ulgi rehabilitacyjnej w deklaracji PIT-37.

Warunki skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej

Ulga rehabilitacyjna przysługuje osobom z orzeczoną niepełnosprawnością lub podatnikom, którzy w ciągu roku podatkowego utrzymywali osoby niepełnosprawne. Niepełnosprawność powinna być potwierdzona dokumentem urzędowym, takim jak orzeczenie o stopniu niepełnosprawności dowolnego stopnia (lekki, umiarkowany, znaczny), decyzją o przyznaniu renty z tytułu niezdolności do pracy, szkoleniowej lub socjalnej, albo decyzją o niezdolności do samodzielnej egzystencji [1][2][3]. Niezbędne jest również posiadanie dokumentów potwierdzających wydatki, np. faktur lub rachunków [2][7].

Rodzaje wydatków objęte ulgą rehabilitacyjną

W ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczać wydatki:

• nielimitowane – odliczasz pełną kwotę wydatków, m.in. na adaptację i wyposażenie mieszkań, samochodów osobowych użytkowanych przez osoby niepełnosprawne, sprzęt rehabilitacyjny, szkolenia, leczenie uzdrowiskowe, zabiegi rehabilitacyjne czy turnusy;
• limitowane – odliczasz do 2280 zł na każdy rodzaj wydatku: wyroby medyczne, sprzęt ułatwiający czynności życiowe, opiekę pielęgniarską i usługi opiekuńcze. Łącznie można odliczyć do 9120 zł rocznie przy czterech rodzajach wydatków [5][7];
• leki – odliczyć można jedynie nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie [1][5].

Obowiązuje też ogólny roczny limit powiązany z wysokością renty socjalnej – przez 12 miesięcy wysokość z grudnia poprzedniego roku, np. 21 371,52 zł za rok 2025 [6].

Gdzie wpisać ulgę rehabilitacyjną w PIT-37?

Odliczenie ulgi rehabilitacyjnej w deklaracji PIT-37 wymaga uzupełnienia załącznika PIT/O. W formularzu PIT-37 nie wskazujemy wydatków bezpośrednio – całość wykazuje się właśnie poprzez ten załącznik [4].

Załącznik PIT/O stanowi wykaz odliczeń od dochodu. Wydatki na cele rehabilitacyjne wpisuje się w sekcjach PIT/O przeznaczonych dla poszczególnych kategorii. Pozycje 24-60 stanowią szczegółowy wykaz, gdzie każdą grupę i rodzaj wydatków należy wskazać zgodnie z ich charakterem, sumując wartości poszczególnych typów [4][7][8].

Po wypełnieniu PIT/O łączną kwotę ulgi przenosi się do odpowiedniego pola w PIT-37 (część D – „Odliczenia od dochodu”). Odpowiednia suma pomniejsza dochód jeszcze przed obliczeniem podatku, co realnie wpływa na niższy wymiar zobowiązania wobec urzędu skarbowego [4][5].

Proces wpisywania ulgi rehabilitacyjnej krok po kroku

1. Ustal uprawnienia do ulgi – sprawdź czy posiadasz wymagane orzeczenie lub decyzję [2][3].

2. Zbierz dokumenty – przygotuj faktury, rachunki lub inne dowody poniesienia wydatków, zawierające niezbędne dane nabywcy [2][7].

3. Skategoryzuj wydatki – podziel je na nielimitowane, limitowane (z kontrolą rocznego limitu 2280 zł na rodzaj wydatku), oraz leki (odliczasz tylko nadwyżkę ponad 100 zł miesięcznie) [5][7].

4. Wypełnij załącznik PIT/O – wpisz wydatki w odpowiednie pozycje wykazu (24-60) [4][7][8].

5. Przenieś łączną wartość odliczenia do PIT-37 – suma wydatków z PIT/O przenoszona jest do części D formularza PIT-37 [4][5].

6. Zachowaj dokumentację – przetrzymuj przez minimum 5 lat na wypadek ewentualnej kontroli fiskusa [2][7].

Najczęściej popełniane błędy i ważne uwagi

Częstym błędem jest wpisywanie ulgi rehabilitacyjnej bez sporządzenia załącznika PIT/O lub brak właściwych dokumentów potwierdzających wydatki. Kluczowe jest też prawidłowe rozróżnienie wydatków nielimitowanych i limitowanych, pilnowanie limitów kwotowych oraz wskazanie w PIT-37 poprawnej, łącznej kwoty odliczenia zgodnie z wpisami w załączniku [1][2][8].

Ulgę rehabilitacyjną można łączyć z innymi ulgami, np. prorodzinną, lecz nie z ulgą na IKZE. Należy też wziąć pod uwagę, że łączna wartość odliczeń nie może być wyższa niż podstawa opodatkowania [5][6].

Podsumowanie najważniejszych informacji

Ulga rehabilitacyjna w PIT-37 wpisywana jest wyłącznie w załączniku PIT/O, w którym wykazuje się poszczególne rodzaje i kwoty wydatków, a następnie przenosi sumę do części D PIT-37. Odliczenie obejmuje wydatki nielimitowane, limitowane i na leki, ale nie przekracza określonych limitów. Aby skorzystać z ulgi, trzeba posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające niepełnosprawność i dowody poniesienia wydatków. Wszelkie formalności należy wypełnić zgodnie z aktualnymi przepisami oraz wykazywać je na dedykowanych pozycjach w załączniku PIT/O [1][2][3][4][5][7][8].

Źródła:

• [1] https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
• [2] https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-rehabilitacyjna/
• [3] https://twoj-epit.pl/ulga-rehabilitacyjna-pit-co-to-jest-komu-przysluguje-ile-wynosi
• [4] https://pomagam.pl/blog/ulga-rehabilitacyjna-pit-2025-2026-komu-przysluguje-i-co-mozna-odliczyc
• [5] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
• [6] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/ulga-rehabilitacyjna-komu-przysluguje/
• [7] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-w-pit-20252026-warunki-i-limity-odliczen-podatkowych-dla-niepelnosprawnych-rodzaje-wydatkow-dokumentacja-interpretacje-skarbowki.html
• [8] https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/