Jak obliczyć podatek liniowy 19 przy prowadzeniu działalności gospodarczej?

Podatek liniowy 19% to najczęściej wybierana forma opodatkowania przez przedsiębiorców osiągających wysokie dochody z działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy cenią tę formę za prostotę i brak progów podatkowych oraz stałą stawkę podatku bez względu na poziom osiąganych dochodów. W artykule przedstawiamy jak obliczyć podatek liniowy 19%, kiedy jest on opłacalny, jakie czynniki należy wziąć pod uwagę i jakie ograniczenia wiążą się z wyborem tej formy opodatkowania.

Na czym polega podatek liniowy 19%?

Podatek liniowy oznacza, że cały dochód przedsiębiorcy opodatkowany jest jednolitą stawką 19%. Nie występują tu żadne progi podatkowe ani kwota wolna od podatku – oznacza to, że podatek naliczany jest od pierwszej złotówki zysku (przychód minus koszty uzyskania przychodu) [1][2][3]. To rozwiązanie dedykowane jest zwłaszcza przedsiębiorcom mającym dochód powyżej 150-170 tys. zł w skali roku [1][4][5]. Stawka podatku jest stała i niezmienna, także według prognoz na 2026 rok [1][5][6].

Korzystając z podatku liniowego, przedsiębiorca musi pamiętać o braku większości ulg znanych ze skali podatkowej, w tym m.in. kwoty zmniejszającej podatek wynoszącej 3600 zł [2]. Możliwe jest jednak częściowe odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej do limitu 12 900 zł za 2025 r. [2].

Kiedy warto wybrać podatek liniowy?

Podatek liniowy jest najbardziej opłacalny dla przedsiębiorców generujących wysokie dochody oraz ponoszących istotne koszty (m.in. inwestycje, leasing) [1][5][7]. Staje się szczególnie atrakcyjny, gdy przekroczony został próg podatkowy 32% w skali podatkowej, co zazwyczaj następuje przy dochodach rocznych przekraczających 150-170 tys. zł [4][5].

Jednocześnie z podatku liniowego nie skorzystają osoby z niewielkimi dochodami, ponieważ brak ulg podatkowych i kwoty wolnej powoduje, że w tej grupie korzystniejsze mogą okazać się inne formy rozliczenia [2][5][7].

Jak obliczyć dochód do opodatkowania?

Podstawą opodatkowania przy podatku liniowym jest dochód, czyli uzyskany przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu [1][2][3]. Należy uwzględnić wszystkie przychody związane z prowadzoną działalnością oraz odjąć od nich wydatki bezpośrednio z nią związane, które mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Im wyższe koszty prowadzenia działalności, tym niższy będzie dochód podlegający opodatkowaniu, a co za tym idzie – niższy podatek do zapłacenia [2][5][7].

Proces obliczania podatku liniowego

Obliczanie podatku liniowego składa się z kilku kluczowych etapów:

• 1. Ustala się dochód: suma przychodów pomniejszona o koszty uzyskania przychodu [1][2][3].
• 2. Wartość podatku liniowego: dochód mnoży się przez stawkę 19% (dochód × 19%) [1][2][3][5].
• 3. Oblicza się składkę zdrowotną: 4,9% od dochodu, jednak nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie. W ciągu roku możliwe jest odliczenie składki do 12 900 zł [2][6].
• 4. Sprawdza się możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od podatku zgodnie z limitem [2].
• 5. Przedsiębiorca wpłaca zaliczki na podatek miesięcznie lub kwartalnie (do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, kwartalnie tylko dla małych podatników z limitem rocznym 8 517 000 zł) [1][3][4].
• 6. Rozliczenie roczne odbywa się na formularzu PIT-36L do 30 kwietnia [1][2][3].

Koszty prowadzenia działalności a podatek liniowy

Przy podatku liniowym kluczowe znaczenie ma systematyczne ewidencjonowanie kosztów. Możliwość pomniejszania przychodu o koszty uzyskania przychodu zwiększa opłacalność tej formy opodatkowania, zwłaszcza w przypadku przedsiębiorców osiągających wysokie dochody i prowadzących działalność wymagającą znaczących nakładów [1][2][3].

Stawka podatku zawsze wynosi 19% niezależnie od poziomu przychodów, natomiast składka zdrowotna obliczana jest jako 4,9% od dochodu, co realnie oznacza całkowite obciążenie podatkowo-zdrowotne na poziomie około 23,9% [6].

Limit małego podatnika oraz zaliczki kwartalne

Możliwość rozliczania zaliczek kwartalnych zarezerwowana jest dla małych podatników, których przychody nie przekroczyły w danym roku 2 mln euro (w 2026 roku to ok. 8 517 000 zł) [3][4]. Dla okresów krótszych niż rok limity oblicza się proporcjonalnie (np. 6 323 250 zł dla 9 miesięcy, 4 215 500 zł dla półrocza) [3][4].

Dzięki temu rozwiązaniu mniejsze firmy mogą korzystać z wygodniejszego systemu kwartalnych rozliczeń podatku, zmniejszając obowiązki administracyjne.

Ograniczenia i wykluczenia podatku liniowego

Przy wyborze podatku liniowego nie można uwzględniać wielu ulg, takich jak ulga na dzieci czy wspólne rozliczenie z małżonkiem [2]. Nie jest dopuszczalne łączenie tej formy opodatkowania z innymi (np. ryczałtem czy opodatkowaniem na zasadach skali podatkowej) dla tych samych dochodów [2]. Istnieje także zakaz rozliczania przez podatek liniowy dochodów uzyskiwanych zarówno jako przedsiębiorca, jak i z pracy wykonywanej na rzecz byłego pracodawcy w tym samym zakresie usług [2][6].

Podsumowanie: Kluczowe cechy podatku liniowego 19%

Podatek liniowy 19% pozostaje stabilnym i przewidywalnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców o wysokich dochodach oraz istotnych kosztach prowadzenia działalności. Opłacalność tej formy wzrasta powyżej dochodu rzędu 150-170 tys. zł rocznie [4][5]. Brak progów podatkowych i kwoty wolnej od podatku to prostota przy wyliczeniach, ale także rezygnacja z wielu ulg podatkowych [2][5].

Każdy przedsiębiorca wybierający podatek liniowy powinien dokładnie analizować wysokość potencjalnych dochodów, regularnie uwzględniać koszty prowadzenia działalności oraz monitorować limity składki zdrowotnej i rozliczeń zaliczek na PIT-36L [1][2][3].

Źródła:

• [1] https://fakturtax.pl/jednoosobowa-dzialalnosc-gospodarcza-podatek-liniowy-2026
• [2] https://www.pitax.pl/wiedza/poradnik-rozliczenia/podatek-liniowy/
• [3] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-formy-opodatkowania-jaka-wybrac
• [4] https://www.vatax.pl/blog/podatki-w-polsce-najwazniejsze-zasady
• [5] https://numeratum.pl/jak-wybrac-najlepsza-forme-opodatkowania-dzialalnosci-w-2026/
• [6] https://www.youtube.com/watch?v=ttvEg6axWMs
• [7] https://mikroporady.pl/porady/co-sie-bardziej-oplaca-w-2026-roku-ryczalt-skala-czy-podatek
• [8] https://rpms.pl/optymalizacja-podatkowa-dla-przedsiebiorcow/
• [9] https://mistrzpodatkow.pl/co-i-kiedy-ci-sie-oplaca-skala-liniowka-czy-ryczalt/