Jaka składka zdrowotna na ryczałcie będzie obowiązywać przedsiębiorców?

Składka zdrowotna na ryczałcie w 2025 r. będzie uzależniona od rocznego przychodu przedsiębiorcy i zostanie ustalona w trzech progach: do 60 000 zł, od 60 000 do 300 000 zł oraz powyżej 300 000 zł. Wysokość składki dla każdego progu pozostanie miesięcznie stała, a podstawą obliczenia będzie przeciętne wynagrodzenie z IV kwartału 2024 r., wynoszące 8 549,18 zł. Ostateczny wymiar składki zdrowotnej zależy od przypisania do odpowiedniego progu przychodowego oraz zasad ryczałtowej ewidencji przychodów i korekt rocznych[1][3][5][6].

Podstawowe zasady składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 roku

Podstawą ustalenia składki zdrowotnej na ryczałcie pozostanie roczny przychód przedsiębiorcy, a nie dochód. Ta forma rozliczenia oznacza, że wysokość składki będzie sprowadzała się do jednego z trzech progów, co czyni ją przewidywalną i niezależną od kosztów uzyskania przychodu. Stawki zostaną przypisane według następujących pułapów rocznych przychodów: do 60 000 zł, od 60 000 do 300 000 zł i powyżej 300 000 zł, przy czym podstawa wyliczenia dla każdego progu to odpowiednio 60%, 100% oraz 180% przeciętnego wynagrodzenia, które za IV kwartał 2024 roku wyniesie 8 549,18 zł[1][2][3][5][6].

Istotne jest również, że na ryczałcie można odliczyć 50% wartości opłaconej składki zdrowotnej od przychodu, jednak nie jest możliwe odliczenie od samego podatku, co różni tę formę opodatkowania od zasad ogólnych oraz podatku liniowego[2][5].

Progi przychodowe i wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie

Na rok 2025 określono trzy główne progi przychodowe, od których zależy wysokość miesięcznej aktualnej składki zdrowotnej:

• do 60 000 zł – podstawa obliczeniowa 5 129,51 zł miesięcznie (czyli 60% przeciętnego wynagrodzenia), co oznacza składkę 461,66 zł miesięcznie
• od 60 000 zł do 300 000 zł – podstawa 8 549,18 zł (100% przeciętnego wynagrodzenia), 769,43 zł miesięcznie
• powyżej 300 000 zł – podstawa 15 388,52 zł (180% przeciętnego wynagrodzenia), 1 384,97 zł miesięcznie

Każdą z kwot podstawy wylicza się na bazie przeciętnego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego i mnoży przez odpowiedni wskaźnik procentowy (60%, 100% lub 180%). Wysokość składki jest stała przez cały rok, chyba że po rozliczeniu okaże się, że podatnik przekroczył przychód z zadeklarowanego wcześniej progu – wówczas następuje korekta z dopłatą[1][2][3][5][6].

Proces ustalania i rozliczania składki zdrowotnej

Procedura liczenia składki zdrowotnej na ryczałcie obejmuje kilka kroków:

1. Sumowanie wszystkich przychodów osiągniętych z działalności opodatkowanych ryczałtem.
2. Pomniejszenie sumy przychodów o wartość zapłaconych składek społecznych niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodu lub odliczonych od dochodu[1][4].
3. Przypisanie przedsiębiorcy do odpowiedniego progu przychodowego na podstawie rocznego przychodu.
4. Wyznaczenie podstawy składki zdrowotnej: 60% / 100% / 180% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
5. Obliczenie składki miesięcznej jako 9% od ustalonej podstawy i jej regularne opłacanie przez cały rok[1][3][5][6].

Konieczność rozliczenia i ewentualnej korekty składki zachodzi w przypadku przekroczenia zadeklarowanego progu przychodowego. Dodatkową składkę należy odprowadzić za miesiące od momentu przekroczenia progu[3].

Uproszczona składka zdrowotna i korekta roczna

Przedsiębiorca może wybrać uproszczoną składkę zdrowotną, jeśli przez cały poprzedni rok prowadził działalność opodatkowaną ryczałtem lub zasadami ogólnymi. W takim wypadku wyliczenie progu prognozowanego na dany rok następuje na podstawie przychodów z poprzedniego okresu, pomniejszonych o zapłacone składki społeczne[3][5]. Po zakończonym roku podatkowym, jeśli przychód okaże się wyższy niż zadeklarowano, wymagana jest dopłata obliczona według nowego progu za miesiące przekroczenia[3].

Mechanizm ten zwiększa przewidywalność obciążeń, jednak dla osób prowadzących kilka działalności lub współpracujących z innymi podmiotami wymaga szczegółowego zliczenia przychodów i osobnych rozliczeń[4][5].

Specyficzne przypadki: osoby współpracujące i działalności mieszane

W przypadku gdy przedsiębiorca współpracuje z członkiem rodziny lub inną osobą na podstawie przepisów dotyczących osób współpracujących, ustalono odrębną składkę zdrowotną. Jej wysokość to 577,07 zł miesięcznie, odpowiadająca 75% przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku. Składka ta nie podlega progom przychodowym przedsiębiorcy i stanowi odrębne zobowiązanie[4].

Jeśli podatnik prowadzi więcej niż jeden rodzaj działalności opodatkowanej różnymi formami, każdą z nich należy rozliczyć osobno, opierając się na odpowiednich dla danej działalności zasadach ustalania składki zdrowotnej – ryczałtowej lub innej. Przychód brany do ustalenia progu przy ryczałcie musi być sumą przychodów z wszystkich działalności ryczałtowych, natomiast działalności prowadzone na innych zasadach nie są z nim łączone[1][4][5].

Podstawowe liczby i rola wynagrodzenia przeciętnego w 2025 roku

Stawki składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 r. wyliczono na bazie przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał 2024 roku, wynoszącego 8 549,18 zł. Odpowiednio do niego ustalono podstawę wymiaru składki dla poszczególnych progów:

• 5 129,51 zł (60%) – składka miesięczna 461,66 zł
• 8 549,18 zł (100%) – składka miesięczna 769,43 zł
• 15 388,52 zł (180%) – składka miesięczna 1 384,97 zł

Wyliczenia te zastosowano do wszystkich przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, bez względu na rodzaj wykonywanych usług, jednak przychodem do ustalenia progów jest przychód pomniejszony o wartość składek społecznych opłaconych i nieodliczonych od podatku lub kosztów[1][3][5][6].

Odliczenie składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 r.

Charakterystyczną cechą ryczałtowej składki jest brak możliwości odliczenia pełnej kwoty od podatku. Podatek wylicza się bez uwzględnienia zapłaconej składki zdrowotnej, lecz możliwe jest odliczenie 50% wartości składki opłaconej w danym roku od podstawy opodatkowania (przychodu). Tę zasadę należy stosować każdorazowo podczas deklarowania ryczałtu, należy jednak pamiętać, by kwota odliczenia nie przekroczyła połowy opłaconej składki zdrowotnej w danym okresie[2][5].

Wyzwania i trendy w rozliczaniu składki zdrowotnej na ryczałcie

Wprowadzone po Polskim Ładzie zmiany spowodowały stabilizację progów składkowych i uproszczenie procedur wyliczania, zwłaszcza dzięki wprowadzeniu deklaracji uproszczonej na podstawie przychodów z poprzedniego roku. Jednak w praktyce pojawia się szereg trudności dla osób o zmiennych przychodach lub prowadzących wiele działalności. Wielu przedsiębiorców musi dokładnie śledzić sumę przychodów i rozliczać się z ewentualnych niedopłat po zakończeniu roku. Poziom składki w relacji do niskich przychodów (2–3 tys. zł miesięcznie) może też stanowić istotne obciążenie, równe nawet 20–30% tego przychodu[1][4][5].

Podsumowując, składka zdrowotna na ryczałcie w 2025 r. pozostaje klarowna i przewidywalna dla większości przedsiębiorców, choć wymaga ścisłego monitorowania poziomu przychodów, by uniknąć konieczności dopłat składkowych. Mechanizmy uproszczone ułatwiają planowanie, ale wymagają dobrej znajomości aktualnych progów oraz zasad ich stosowania[3][5][6].

Źródła:

• [1] https://mk.rp.pl/blog/skladka-zdrowotna-ryczalt-2025-ile-zaplaci-przedsiebiorca/
• [2] https://symfonia.pl/blog/rozwoj-firmy/jdg/skladka-zdrowotna-2025-ryczalt/
• [3] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wyliczenie-skladki-zdrowotnej-u-ryczaltowca
• [4] https://bizky.ai/blog/skladka-zdrowotna-2025-ryczalt-co-sie-zmienia/
• [5] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006867051,Skladka-zdrowotna-przy-ryczalcie-Ile-wynosi-w-2025-roku.html
• [6] https://firmove.pl/aktualnosci/finanse/podatki/skladka-zdrowotna-w-2025-jak-ja-obliczyc
• [7] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-nowy-polski-lad-skladka-zdrowotna-uzalezniona-od-dochodu-i-bez-odliczenia