Jaki podatek w Norwegii obowiązuje pracujących Polaków?

Polacy pracujący w Norwegii podlegają lokalnemu systemowi podatkowemu, obejmującemu przede wszystkim podatek dochodowy według stawki 22%, składkę na ubezpieczenie społeczne (trygdeavgift) oraz progresywny podatek „trinnskatt” [3][5]. Istotne są zasady korzystania ze skattekort (elektronicznej karty podatkowej) lub kildeskatt (karty źródłowej 25%) [5]. Poniżej przedstawiono szczegółową analizę najważniejszych stawek, ulg i procedur podatkowych obejmujących polskich pracowników zatrudnionych w Norwegii.

Struktura systemu podatkowego w Norwegii

Najważniejsze elementy norweskiego systemu podatkowego dla osób fizycznych to podatek podstawowy (22%), progresywny podatek trinnskatt i składka na ubezpieczenie społeczne (trygdeavgift, ok. 7,7%) [3]. Te trzy składniki tworzą sumę podatkową, od której odliczane są różnego typu ulgi. Trinnskatt to podatek pobierany w kilku progach, których wysokość zależy od rocznego dochodu [1][3]. Składka trygdeavgift naliczana jest od wszystkich dochodów z pracy [3].

Osoby zatrudnione muszą korzystać z skattekort (karty podatkowej), na podstawie której pracodawca odprowadza zaliczki na podatek dochodowy i składki [5]. Rezydenci mogą wybrać standardowy model rozliczenia lub system kildeskatt, przeznaczony dla nierezydentów, który narzuca stałą stawkę podatkową 25% i z reguły zwalnia z rocznego rozliczenia, lecz ogranicza prawo do odliczeń [5].

Najważniejsze stawki i odliczenia podatkowe

Podstawowa stawka podatku dochodowego dla osób fizycznych wynosi 22% [3]. Obowiązkowa trygdeavgift to około 7,7% [3]. System trinnskatt wprowadza progresję podatkową: pierwszy próg zaczyna się od rocznego dochodu ~217 400 NOK ze stawką 1,7%, kolejne progi mają wyższe stawki aż do 17,7% dla najwyższych dochodów (od ok. 1 410 750 NOK) [1][3].

Kwoty odliczeń w 2025 obejmują personfradrag (osobistą kwotę wolną) na poziomie ok. 108 550 NOK oraz minstefradrag (ulga standardowa), której limit wynosi 92 000 NOK lub jest naliczana procentowo do maksymalnie tej kwoty [3][4][8].

Frikort (zwolnienie z poboru zaliczek) umożliwia pracę bez potrącenia zaliczek do kwoty 100 000 NOK w roku 2025 [4]. Obowiązuje to wyłącznie wtedy, gdy łączny roczny dochód nie przekroczy tego limitu. Składka pracodawcy (arbeidsgiveravgift) standardowo wynosi 14,1% [1].

Procedury rozliczenia i administracja podatkowa

Poprawne wypełnienie obowiązków podatkowych wiąże się z określeniem rezydencji podatkowej [2][5]. Osoby uznane za rezydentów podlegają pełnemu opodatkowaniu w Norwegii i mają prawo do rozliczania odliczeń podatkowych. Nierezydenci mogą wybrać kildeskatt, który upraszcza formalności, lecz ogranicza prawo do ulg [5].

Norweski pracodawca pobiera zaliczki podatkowe zgodnie ze skattekort lub stosuje ryczałt 25% (kildeskatt) dla uprawnionych nierezydentów [5][1]. Od 2025 roku każdy pracownik może zdecydować o dobrowolnym podwyższeniu zaliczki [1].

Roczne rozliczenie następuje poprzez złożenie zeznania skattemelding, na podstawie którego urząd podatkowy przygotowuje ostateczne rozliczenie skatteoppgjør (możliwy zwrot nadpłaconego podatku lub wymagana dopłata) [2][5].

Rozliczenie podatków w Norwegii i Polsce

Osoby mieszkające na stałe w Polsce, a pracujące w Norwegii, muszą wykazać norweskie dochody w polskiej deklaracji PIT [2][7]. W zależności od sytuacji i rezydencji stosuje się zasady unikania podwójnego opodatkowania oraz mechanizm kredytowania lub wyłączenia, by nie zapłacić podatku dwukrotnie [2][7].

Terminy rozliczeń są jasno określone: skattemelding pojawia się w systemie od marca, a skatteoppgjør najczęściej latem lub jesienią danego roku; rozliczenie w Polsce odbywa się zazwyczaj do 30 kwietnia [2].

Zmiany w podatkach 2025 i 2026

Najważniejsze zapowiedziane na 2025 rok zmiany to korekta progów trinnskatt, zmniejszenie standardowej ulgi podatkowej (minstefradrag), co najczęściej skutkuje wzrostem końcowego podatku [1][8]. Doprecyzowano też raportowanie zaliczek i uproszczono mechanizmy dla pracodawców od 2026 roku, eliminując wymóg tzw. skattetrekkkonto [6].

Kluczowe pozostaje ustalenie własnej rezydencji podatkowej oraz właściwy wybór pomiędzy systemem zaliczkowym (skattekort) a ryczałtowym (kildeskatt) — oba rozwiązania mają inne konsekwencje podatkowe i administracyjne [2][5].

Ulgi, odliczenia i rozliczenia dla Polaków

Do głównych odliczeń, które mogą mieć wpływ na finalną wysokość podatku, należą reisefradrag (ulgę za dojazdy), szczególnie istotne dla pracowników sezonowych lub dojeżdżających z Polski (pendlerzy) [5].

Osoby rozliczające się na zasadach ogólnych mogą korzystać z odliczeń osobistych i kosztów uzyskania przychodu. Wybierając kildeskatt, rezygnuje się z większości ulg, co zwykle podnosi faktyczne opodatkowanie, lecz upraszcza formalności i wyklucza konieczność składania corocznego zeznania [5].

Wnioski: kluczowe obowiązki podatkowe Polaków pracujących w Norwegii

Polacy pracujący w Norwegii zobowiązani są do przestrzegania norweskiego systemu podatkowego, w którym podstawowa stawka podatku dochodowego wynosi 22%, obowiązuje progresja podatkowa (trinnskatt) oraz składka na ubezpieczenie społeczne około 7,7% [3][1][5]. Właściwe ustalenie rezydencji podatkowej oraz wybór między skattekort i kildeskatt znacząco wpływa na obowiązki wobec norweskiego urzędu podatkowego i możliwość korzystania z ulg [2][5]. Nadchodzące zmiany podatkowe podniosą podatek ze względu na korekty progów i zmniejszenie ulg [1][8]. Zgodność rozliczeń z polskim systemem PIT oraz prawidłowe wykazanie dochodów jest niezbędne celem uniknięcia podwójnego opodatkowania [2][7].

Źródła:

• [1] https://pnc-group.no/zmiany-w-podatkach-w-norwegii-w-2025-roku/
• [2] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/praca-w-norwegii-rozliczenie-pit-w-polsce/
• [3] https://all-tax.pl/klasy-podatkowe-w-norwegii
• [4] https://norekspert.no/pl/system-podatkowy-w-norwegii-ile-placisz-podatku-w-kraju-fiordow/
• [5] https://norwegia-formalnie.com/podatki-w-norwegii-krotka-sciaga-na-2025/
• [6] https://localmarket.no/pl/blog/od-2026-r-nowe-zasady-podatkowe-dla-pracodawcow-w-norwegii
• [7] https://www.pit.pl/aktualnosci/praca-w-norwegii-a-rozliczenie-zarobkow-w-polsce-917284/
• [8] https://pomoc-w-norwegii.com/zmiana-minstefradrag-zmieni-twoje-rozliczenie-roczne-za-2025-rok/