Od kiedy 0 podatek do 26 lat dotyczy umów zlecenia?

Od kiedy 0 podatek do 26 lat dotyczy umów zlecenia? Zwolnienie z podatku dochodowego dla młodych osób do 26. roku życia obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku i obecnie wciąż obejmuje przychody z umów zlecenia, zarówno w 2024, jak i w 2025 roku, pod warunkiem spełnienia określonych warunków[1][3][13]. W praktyce oznacza to, że młodzi zleceniobiorcy mogą korzystać z ulgi podatkowej PIT zero przy dochodach nieprzekraczających ustalonego limitu[1][5].

Jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z zerowego PIT do 26 lat?

Ulga dotyczy wyłącznie osób, które nie ukończyły 26 lat w danym roku podatkowym, a więc przysługuje do dnia urodzin uprawniających do przekroczenia tej granicy wiekowej[8]. Kluczowe warunki objęcia zwolnieniem to posiadanie statusu rezydenta Polski oraz uzyskiwanie dochodu z umowy o pracę, umowy zlecenia, praktyk absolwenckich lub stażu uczniowskiego[3][5][13]. Ponadto, wynagrodzenie brutto musi przekraczać 200 zł, a łączny roczny dochód objęty ulgą nie może przekroczyć limitu 85 528 zł (stan na 2025 rok)[1][5][9]. Umowy zlecenia poniżej tej kwoty lub zawierane z cudzoziemcami niebędącymi rezydentami są wyłączone z tego zwolnienia[3][7].

Jak działa mechanizm limitu przychodów?

Podstawą zwolnienia z podatku jest limit dochodu wynoszący 85 528 zł w skali roku; powyżej tej kwoty płatnik (pracodawca lub zleceniodawca) stosuje już standardowe stawki podatku dochodowego, czyli 12% lub 32% w zależności od progu podatkowego[1][5][9]. Limit ten jest aktualizowany corocznie i dotyczy sumy przychodów osiąganych z różnych źródeł objętych ulgą[1][5]. Po przekroczeniu limitu, zleceniobiorca wpada w standardowy schemat podatkowy, zaś rozliczeniem zajmuje się płatnik, który zaprzestaje stosowania zwolnienia od momentu przekroczenia bariery[3][9].

Jak wygląda proces stosowania ulgi przez płatnika?

Zwolnienie z podatku wykonywane jest przez płatnika, który od 1 stycznia 2019 roku nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia objętego zwolnieniem, jeśli nie wpłynął wniosek o rezygnację ze skorzystania z ulgi[3]. W praktyce formalności są ograniczone do minimum, a ulga jest stosowana automatycznie na bieżąco przy wypłacie, jeżeli zleceniobiorca spełnia wymagane warunki wiekowe, limitowe oraz rezydencyjne[3][9]. Na koniec roku rozliczenie wykazuje się w formularzu PIT-37 lub PIT-36, przedkładanym do 30 kwietnia następnego roku podatkowego[2].

Wyłączenia i ograniczenia stosowania ulgi

Ulga PIT zero nie obejmuje wszystkich przychodów i nie jest stosowana automatycznie w każdej sytuacji. Zwolnieniem z PIT nie są objęte umowy o dzieło, umowy zlecenia o wynagrodzeniu do 200 zł brutto oraz umowy zawierane z osobami nieposiadającymi statusu rezydenta Polski[3][7]. W przypadku zleceń niskokwotowych (do 200 zł brutto) stosuje się zryczałtowany podatek w wysokości 12%[7]. Również przy przekroczeniu wieku 26 lat lub wskazanego limitu dochodu natychmiast zaczynają obowiązywać zasady ogólne opodatkowania[2][7].

Składki ZUS a zerowy PIT – zagadnienia powiązane

Zwolnienie z podatku dochodowego PIT przy umowie zlecenia nie wpływa automatycznie na kwestie składek ZUS, które są regulowane oddzielnie[1][4]. Obowiązek opłacania składek emerytalno-rentowych, zdrowotnych lub wypadkowych zależy od statusu zleceniobiorcy (np. student, drugi rodzic) i specyfiki konkretnej umowy[1][11]. Dla części młodych (np. dla studentów do 26 lat) niektóre umowy mogą być także objęte zwolnieniem ze składek ZUS, jednak jest to niezależne od prawa podatkowego[11]. To oznacza, że zarówno ulga podatkowa, jak i zwolnienie ZUS, mogą skutkować podwyższeniem kwoty netto na wypłacie młodego zleceniobiorcy[11].

Formalności przy rozliczaniu zerowego PIT do 26 lat

Podleganie zwolnieniu z podatku dochodowego wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym, najczęściej poprzez formularz PIT-37 lub PIT-36, które należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po zakończonym roku podatkowym, nawet jeśli z dochodów do limitu nie został odprowadzony podatek[2]. W praktyce płatnik rozlicza ulgę na bieżąco, jednak konieczne jest wykazanie wszelkich przychodów objętych oraz nieobjętych zwolnieniem w deklaracji rocznej. Po przekroczeniu limitu młoda osoba jest zobowiązana do rozliczenia nadwyżki według prawidłowych stawek podatkowych[2][9].

Podsumowanie – kiedy 0 podatek do 26 lat obejmuje umowy zlecenia?

Zerowy PIT do 26 lat na umowie zlecenia obowiązuje w Polsce niezmiennie od 1 stycznia 2019 roku i dotyczy wyłącznie osób niespełniających 26 lat oraz osiągających przychody poniżej limitu 85 528 zł brutto rocznie, uzyskane na podstawie umowy zlecenia (powyżej 200 zł) zawartej z polskim rezydentem[1][3][5][8]. Zwolnienie obowiązuje na bieżąco przez płatnika i musi być odzwierciedlone w rocznym rozliczeniu podatkowym przez beneficjenta ulgi. Po przekroczeniu limitu dochodu lub wieku stosowane są standardowe zasady opodatkowania[2][7][9]. Zwolnienie podatkowe nie oznacza automatycznego zwolnienia ze składek ZUS, które należy rozpatrywać odrębnie[1][4][11].

Źródła:

• [1] https://bizky.ai/blog/ulga-dla-mlodych-2025-pit-zero-do-26-roku-zycia-krok-po-kroku/
• [2] https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-z-dochodow-z-umowy-zlecenia-lub-o-dzielo/
• [3] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/zerowy-pit-dla-mlodych-do-26-roku-zycia/
• [4] https://poradnikbiznesu.pl/umowa-zlecenie-do-26-roku-zycia/
• [5] https://www.dkms.pl/dawka-wiedzy/o-fundacji-dkms/pit-dla-mlodych-2025-kogo-dotyczy-zwolnienie-zpit-podatek-zerowy-dla-mlodych
• [7] https://www.sdworx.pl/pl-pl/blog/place/ulga-dla-mlodych
• [8] https://kadromierz.pl/blog/jak-wyglada-umowa-zlecenie-dla-studenta/
• [9] https://podatki-pit.pl/ulgi-dla-mlodych-co-mozna-odliczyc
• [11] https://www.ifirma.pl/blog/bez-pit-dla-mlodych-podatki-do-26-roku-zycia-kompendium-2025/
• [13] Własne opracowanie na podstawie powyższych źródeł i aktualnych przepisów (2019-2025)